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出口退税外贸

《外来贸英语函电》为源“21世纪高等职业教育规划教材双证系列(国际商务类)”之一。《外贸英语函电》系统地介绍了当前外贸业务中常用信函尤其是电子邮件的基本格式、拟写方法与技巧。按照外贸业务磋商过程中各个环节的顺序,设置不同的业务情境,附有各情境下的例信,并提供了大量的常用语句。《外贸英语函电》以外贸业务流程中不同环节为项目,项目下设置不同的任务,较完整地体现了外贸业务各环节中可能遇到的写作情境。同时,通过“知识链接”补充每个项目信函的写作技巧、文本特点、翻译难点、关键词汇等内容,帮助读者更好地掌握该项目信函的写作要求和技巧。每个项目还设有“操练”环节,从微观和宏观两个角度把握外贸英语信函写作的语言点和篇章结构,起到检验和巩固的作用。

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首先,根据财政部1998年颁布的收入确认原则,来料加工企业在报关出口后就应确认收入。因为此时商品所有权的主要风险和报酬已经转移给外方,加工企业对商品已不拥有与所有权相联系的继续管理权,不再对已出口的商品实施控制,同时与交易相关的加工费收入已转入企业,相关的收入和成本已能够可靠地计量。
其次,对内外加工业务收入应分别核算。目前,企业为了适应市场经济的发展,往往采取多种经营方式,可能既做进出口贸易,又做生产、加工业务。这就要求企业要分清业务的主次,主营业务在“营业收入”中核算,而兼营业务则在“其他业务收入”中核算。来料加工企业也有类似问题,比如来料加工企业为了充分利用现有设备,既从事对外加工业务,又搞国内加工,这时就应分别核算对内、对外加工业务。外加工费收入免征增值税,而内加工费收入则要征税,如果划分不清,就不能享受免税待遇。另外,企业出售废料的收入,应在“营业外收入”中核算,因为它与生产经营无直接关系。
第三,境外委托方代支的费用应如实计入收入。目前,国内来料加工企业加工费收入定得普遍较低,境外委托方往往与国内来料加工企业签订某些协议,代支部分费用(如厂租、报关费等大额支出),例如某制衣厂,1997、1998年两年亏损总额高达899万元,其中1998年的加工费收入为72万元,费用成本总额为445万元,收入仅占费用的16%,而仅工资一项开支就达312万元。该厂付出312万元的工资却只取得72万元的收入,且该厂成立10年来,一直处于这种状况,却能经营下去。究其原因,原来境外委托方经常付给该厂现金(是人民币而非外汇)以供日常开支,这部分现金则挂在“其他应付款”账上,而不在收入科目中反映,这就变相转移了企业加工费收入,从而转移利润,减少应纳税所得额,同时由于加工费收入过低,也减少了国家外汇收入。对于外商代支的此类费用可理解为价外补贴收入,应并入应纳税所得额计算缴纳企业所得税。
(二)费用的核算
首先,费用核算应细化。一般地,大的来料加工企业可将费用分为“制造费用”和“管理费用”,用于生产方面的费用计入“制造费用”,用于办公管理方面的费用计入“管理费用”,而对于小的来料加工企业来讲,也可将所有费用都计入“管理费用”。对于出口方面的费用,如监管费、商检费、卫检费、打单费、场检费、招待费、补助费等,大部分企业都把它们放入“报关费”。其实,这样做不利于企业进行财务分析,最好的办法是分项单列。比如说,有的来料加工企业每月报关费有几十万元,但具体是什么开支却不清楚,而分开列记就不存在上述问题。同时,卫检费、场检费等是按车次收取的,监管费、商检费是按材料价值来计算的,如果实际支出金额偏差较大,就可检查是否有不正常开支,从而促进企业做好财务分析。
其次,购进原材料和辅料的进项税额不能抵扣,而应单独核算并计入成本费用。来料加工企业主要原材料和大部分辅料是通过海关进口的,也有小部分辅料是从国内采购的。在国内采购的材料,即使取得增值税专用发票,其进项税额也不能抵扣,而只能计入成本费用。这是因为,按照现行税收政策,来料加工复出口的货物,一律实行“出口免税”管理办法,即进项税额(包括进口料件和国产料件的进项税额)不予抵扣,最后生产加工环节不征税,出口也不退税。这与进料加工贸易不同,进料加工企业使用的国产料件可办理出口退税(必须取得增值税专用发票)。因此,对从事来料加工复出口业务的出口企业,为生产或加工复出口的免税货物而购进的已税原材料、辅料等,其进项税额不能抵扣和办理退税,而应单独核算并转入来料加工经营成本中。若不能单独核算应税和非应税项目的进项税额的,按销售比例分摊其耗用原材料的进项税额。
二、来料加工企业的税收优惠
根据《出口货物退(免)税管理办法》的规定,出口企业以“来料加工”贸易方式免税进口原材料、零部件后,凭海关核签的来料加工进口货物报关单和来料加工登记手册向主管其出口退税的税务机关办理“来料加工免税证明”,持此证明向主管其征税的税务机关申报办理免征其加工或委托加工货物及其工缴费的增值税、消费税。货物出口后,出口企业应凭来料加工出口报关单和海关已核销的来料加工登记手册、收汇凭证向主管出口退税的税务机关办理核销手续,对逾期未核销的,主管出口退税的税务机关将会同海关和主管征税的税务机关及时予以补税和处罚。
三、会计核算及纳税申报的具体操作企业在报关出口后即要确认收入,借记“应收账款”,贷记“应交税金”、“加工费收入”,在记账凭证后附上“出口货物报关单”和“出口收汇核销单”复印件。出口货物报关单必须是加工完工向海关办理销案时提供的出口货物报关单,而不是报送给外管局的报关单(报外管局的没有记录工缴费收入)。企业收到代理进出口商的结汇收入时,借记“银行存款”,贷记“应收账款”,并提供与该笔结汇相关的“银行进账单”、“银行外汇兑换证明”复印件。企业进行纳税申报时,除报送资产负债表、损益表、纳税申报表外,还要提供主管其出口退税机关签发的“来料加工贸易免税证明”,主管征税的税务机关签发的“免税通知书”复印件。例如,某服装加工厂属小规模纳税人,6月份发生以下业务:(1)6月10日进口全棉梳织布400000米,价值220000HKD,拉链、钮扣等辅料750公斤,价值3700HKD; (2)6月20日出口全棉童装裤20000条,单价8HKD,总价160000HKD,工缴费收入每条2.75HKD,总计55000HKD(按当年固定市场汇率1∶1.1),报关出口时支付的场检费60元,卫检费40元、打单费35元、动检费40元。(3)6月28日支付工人工资25000元,管理人员工资5000元(工资当月计提当月支付),支付餐费860元,差旅费650元,职工药费470元,水电费5000元,设备维修费2780元,厂租15000元。编制会计分录如下:(1)6月10日进口原材料时不作账务处理,只记原材料备查账,登记进口货物日期,进口数量结余数。(2)6月20日,出口成品报关后借:应收账款——外方 60500(55000HKD×1.1)贷:应交税金——增值税 3424.53 加工费收入——外加工 57075.47 (附出口报关单及外汇核销单)每出口一批货物耗用的原材料,要在原材料备查账上按日期登记数量,出口成品也要做备查账记录。(3)6月20日报关出口支付的费用:借:制造费用——场检费 60 ——卫检费 40 ——打单费 35 ——动检费 40 贷:现金 175 (4)6月28日支付车间费用借:制造费用——水电费 5000 ——维修费 2780 ——厂租 15000 贷:现金 22780 (5)6月28日支付管理费用借:管理费用——餐费 860 ——差旅费 650 贷:现金 1510 (6)6月28日支付福利费借:应付福利费——药费 470 贷:现金 470 (7)6月28日计提工资 借:管理费用 5000 制造费用 25000 贷:应付工资 30000 支付工资:借:应付工资 30000 贷:现金 30000 (8)月末计提福利费、工会会费、教育费附加 借:制造费用 4375 管理费用 875 贷:应付福利费 4200 其他应付款——工会经费 600 教育经费 450 (9)月末计提税金及教育费附加借:产品销售税金及附加 342.45 贷:应交税金——城建税 239.72 其他应交款——教育费附加 102.73 (10)结转制造费用 借:委托加工成本 52330 贷:制造费用 52330 (11)月末结转收入 借:加工费收入——外加工 57075.47 贷:本年利润 57075.47 (12)月末结转支出借:本年利润 60057.45 贷:委托加工成本 52330 管理费用 7358 产品销售税金及附加 342.45 这是一个仅涉及外加工业务的实例,下面看看既有外加工又有内加工情况下,该如何进行账务处理。接上例,7月份该服装厂发生以下业务:(1)7月8日申报6月份的加工费收入;(2)7月10日国内甲厂提供棉布价值100000元,委托该加工厂加工童装衣。该服装厂购进价值1300元的辅料,支付增值税221元(当月购进当月全部领用); (3)7月20日为甲厂加工成品童装衣9500件,单价20元,总价190000元,每件加工费3.5元,应收加工费33250元;(4)7月26日报送出口童装裤15000条,单价9HKD,总价.135000HKD,工缴费收入每条3HKD,计收入45000HKD(当年固定市场汇率1:1.1);(5)7月28日收到上月工缴费收入59400元。(当日汇率1:1.08);(6)本月支付管理费用25000元,制造费用48000元;(7)7月30日处理上半年废料,收入3000元。编制会计分录如下:(1)7月8日进行纳税申报时,应附上《来料加工贸易免税证明》、《免税通知书》的复印件。借:应交税金——应交增值税 3424.53 ——城建税 239.72 其他应交款——教育费附加 102.73 贷:补贴收入 3766.98 (2)7月10日为加工国内童装购进辅料借:原材料 1521 贷:现金 1521 生产车间领用时借:委托加工成本——辅料 1521 贷:原材料 1521 (3)7月20日为甲厂加工成品童装衣收取加工费收入借:应收账款——甲厂 333609 贷:应交税金——增值税 1968.17 加工费收入——内加工 31367.92 1968.17=(33250+1521)/(1+6%)×6% 31367=33250/(1+6%)计提税金及附加:借:产品销售税金及附加 196.82 贷:应交税金——城建税 137.77 其他应交款——教育费附加 59.05 下月申报时,应缴纳内加工应计的 税金及附加。(4)7月26日报关出口童装裤借:应收账款——外方 49500(45000HKD×1.1) 贷:应交税金——增值税 2801.89 加工费收入——外加工 46698.11 (附出口报关单、外汇结汇单复印件)计提税金及附加: 借:产品销售税金及附加 280.19 贷:应交税金——城建税 196.13 其他应交款——教育费附加 84.06 下月纳税申报时,免缴外加工应计税金及附加,将其转入补贴收入。(5)7月28日收到上月工缴费收入:借:银行存款 59400 (55000HKD×1.08)财务费用——汇兑损益 1100 贷:应收账款——外方 60 500 (附银行进账单原件,银行外汇兑换证明复印件)(6)本月支出费用:借:管理费用 25000 制造费用 48000 贷:现金 73000 (7)处理废料收入:借:现金 3000 贷:营业外收入——废料收入 2830.19 应交税金——增值税 169.81 (8)计提税金及附加:借:营业外支出 16.98 贷:应交税金——城建税 11.89 其他应交款——教育费附加 5.09 应计的税金及附加在下月申报时要缴纳,不可免税。(9)月末结转制造费用借:委托加工成本 48000 贷:制造费用 48000 (10)月末结转收入借:加工费收入 78066.03 营业外收入 2830.19 被贴收入 3766.98 贷:本年利润 84663.20 (11)月末结转支出借:本年利润 76114.99 贷:管理费用 25000 委托加工成本 49521 营业外支出 16.98 财务费用 1100 产品销售税金及附加 477.01

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浙江国贸东方房地产有限公司是2002-04-04在浙江省注册成立的其他有限责任公司,注专册地址位于杭州市文三路453号。属

浙江国贸东方房地产有限公司的统一社会信用代码/注册号是,企业法人陈新忠,目前企业处于开业状态。

浙江国贸东方房地产有限公司的经营范围是:房地产开发经营。本省范围内,当前企业的注册资本属于一般。

浙江国贸东方房地产有限公司对外投资1家公司,具有0处分支机构。

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没有本质上的区别,主要的区别在于公司的业务种类、性质和范围不同。
国际内贸易容公司是专门从事国际贸易进出口的公司,享有自营进出口权,能够得到出口退税的政策支持。说白了国际贸易公司就是国际贸易的一个媒介。

进出口公司是帮助进出口公司或者有进出口权的工厂将货物出口到世界各地,或者从国外进口到中国各个港口,运输包括海运、空运和陆运,再具体地分为海运出口、海运进口、空运出口、空运进口、国内陆运和国外陆运。

C公司自己是否有copy进出口权?
第一种情况是:有进出口权,C公司和报关行签委托代理协议,直接委托报关行报关,提供相关资料,报关行会给你处理相关事宜。
第二中情况,无进出口权,C公司全权委托报关行报关,报关单上收货人是C公司,经营但是是报关行的抬头,也是可以报关的。可以问下报关员的。。Poppy
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时间:2005年10月—2009年6月

我和老公是在刚上大学的第一个班会主题活动后认识的,说起来也蛮有意思的,那天班会结束后,我拿着沉沉的一叠塑胶凳子正从教学楼往宿舍赶,刚好看到有个人骑着自行车从我身旁走过,我突然觉得这个人穿着很熟悉,好像是刚才班会活动上有表演节目的,
于是马上叫住了他:“喂,同学等一下!”他一个急刹车停了下来。
我赶紧走上去:“您是3班的吧?”
他:“嗯!”
我:“我也是3班的。能不能帮我载一下这些凳子?太重了~”
他:“可以啊,你放上车子后面吧。”
就这样,他推着单车,我帮忙扶着后面那一叠塑胶凳子,一起慢慢地走向宿舍方向。

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